2019年7月, AICPA发布SAS 136(“标准”), 已经被编入审计标准AU-C第703节, 就受雇员退休金isa限制的雇员福利计划的财务报表提出意见和报告. 该标准的发布是为了回应围绕员工福利计划(EBP)审计的总体审计质量问题.
该标准葡京官网于以下目的:
- 提高审计性能
- 提高员工福利计划审核的整体质量
- 增加审计师对财务报表报告的沟通价值和透明度
在执行标准的多次评论期和延迟之后, 它现在对12月15日以后的所有年份都有效, 2021, 允许提前收养. 这意味着2021年日历年底的所有计划审计都将受到包括标准在内的变更的影响. 对于那些没有及早采用的会计师事务所, 2021年的年终审计将是该标准的首次实施.
作为计划发起人，这对我意味着什么?
你可能会想， 这是否意味着我的计划过去的审计没有质量和/或有缺陷? 简单的回答是，不一定.
对于许多会计师事务所，包括SC&H, 新标准可能会逐步加强审计过程和已健全过程的文件编制. 对于其他流程不那么严格的会计师事务所, 新标准可能要求公司实施和发展一个新的过程，以确保审计质量向前发展.
员工福利计划审核有什么变化?
而全范围审计的名称和总体方法保持不变, 标准对ERISA第103(a)(3)(C)条审计提出了六个主要方面的性能和报告变化以及额外要求, 以前称为“有限范围审计”.“这些变化如下:
- 审计业务接受和管理表示
- 对ERISA福利计划独有的领域执行额外的审计程序
- 与负责管理的人沟通
- 风险评估
- 审计报告的变更
- 与表格5500相关的审计师责任
1. 业务受理和管理声明
虽然适当的审计业务接受程序一直是审计计划的一部分, 标准列出了具体的项目, 以及潜在的额外项目, 在审核员接受并执行审核之前，管理层必须承认并同意. 所述简洁, 管理层现在必须承认他们的责任，因为它涉及以下方面:
- 维护当前的计划文件，包括对计划的所有修订
- 根据计划文件和DOL/IRS规定适当管理计划
- 确定在财务报表中列报和披露的交易符合上述项目
- 103 (a) (3) (C)审计, 确定在围绕计划的安排和情况下这样的审核是允许的, 认证信息的实体是第103(a)(3)(C)条规定的合格机构。, 该认证函符合29 CFR 2520的要求.103-8, 并对认证信息进行测量, 提出了, 并按照要求披露财务报告框架
通常, 计划发起人应期望这些项目作为管理责任包括在审计业务委托书中. 这些项目还必须包括在计划发起人代表需要在审计结束时签署的书面陈述中.
2. 执行额外的ERISA福利计划的审核程序
考虑到这些审计非常注重合规性, 重要的是，审核员要确保对此类遵从性属性进行测试. 一些计划发起人在这个领域可能没有经历重大的变化, 因为许多审计员以前在他们的审计中加入了测试这些项目的程序.
这种程序的例子可以包括:
- 获取和阅读审计期间最新的计划工具, 包括有效的修改
- 确定与审计相关的任何计划规定，以及与这些计划规定相关的执行程序
- 确定管理层是否执行了相关的IRC遵从性测试(如适用)
- 考虑管理部门确定的或作为审计的一部分的禁止交易是否已在适用的erisa要求的补充附表中适当报告
3. 与负责治理的人沟通
根据703年AU-C, 审核员必须评估在审计中发现的某些问题是否符合可报告的发现. 审核员需要与负责管理计划的人员进行书面沟通, 所有可报告的发现的性质和背景, 以及这些调查结果对计划和/或财务报表的潜在影响. 可报告的调查结果包括:
- 在审核中发现的任何不符合法律、法规或计划文件的情况
- 对财务报告过程进行管理的人员可能感兴趣的任何项目
- 内部控制的不足值得管理层重视
4. 风险评估
虽然审计业务中的风险评估一直是员工福利计划审计的一部分, 新标准更明确地定义了计划中审计员应在计划中评估的特定领域. 这些领域的例子包括计划规定、计划税收状况和禁止的交易.
5. 更改审计员报告
ERISA 103 (a) (3) (C)
你可能已经意识到了, SAS 136之前的标准允许有限范围的审计，监管机构允许根据ERISA 103 (a) (3) (C)由合格机构认证的所有计划投资信息的免责意见。. 在新标准下, 103(a)(3)(C)审计意见不会是否定意见, 审计员基本上不对投资信息发表意见. 新的意见将是一个双管齐下的意见, 据此，审核员现就效益计划审核出具两份意见.
- 第一个, 葡京官网财务报表中未被核证涵盖的数额和披露情况是否公正陈述的意见.
- 第二个, 葡京官网财务报表中经证明的信息是否同意的意见, 或由, 所有重要方面的认证.
整体, 对于大多数公司, 如果过去进行过质量范围有限的审核, 这些变更不应对审计过程产生重大影响.
新的和改进的审计报告
正如上面提到的, 计划发起人将会在他们的审计报告中看到过去执行有限范围审计的重大变化. 除了, 而全部范围和103(a)(3)(C)审计报告所包含的全部内容不会有大的改变, 审计报告已重新编制，使财务报表的使用者更加清楚和透明. 报告现在将明确列出审计人员和管理人员的职责.
6. 与表格5500相关的审计师责任
新标准解决了表格5500的作用, 雇员福利计划周年申报表, 作为员工福利计划审核的一部分. 根据标准, 审核员必须获得基本完整的表格5500，其中包括所有必需的时间表, 而不仅仅是附表H, 财务信息. 表格5500必须由审计人员审核，以确保财务金额与经审计的财务报表相关联，或已在财务报表的脚注中进行核对. 审计员还应确保报表的剩余部分是合理的.
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退休计划审计是计划管理的重要组成部分, 这个新标准强调了在这一领域需要坚持的重要性和勤奋. 前提是退休计划资产是本港经济的重要组成部分，亦是每位参加者的退休投资组合和计划的重要组成部分, 我们希望在这个新标准中提出的变化能够提高审计过程的质量和透明度，这一领域通常被视为行业中的一种商品葡京官网.
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