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How to Convert Capital Losses with Section 1244

Authored By Jim Wilhelm | Director, SC&H Tax Services

当出售或交换股票发生损失时, it is usually considered a capital loss, 而资本损失处理一般不如普通扣除处理有利. 个人确认的资本损失首先与资本利得挂钩——资本利得通常要按比普通收入低的最高边际税率纳税, 超过该年度确认的资本利得, is then subject to limitations on deductibility.

一个可靠的税收策略通常包括最小化资本损失扣减和最大化资本收益收入, 同时尽可能将资本损失转化为普通损失. So, 我们开始分享国内税收法典第1244节(“第1244节”)下的税法——一个经常被忽视的特殊例外——如何帮助那些符合条件的人, accomplish just that.

第1244条存货损失税处理标准

幸运的是,第1244条下的税法允许对小公司股票的某些损失进行普通损失处理, 也称为合格小企业股票(QSBS). 一般情况下,只有满足以下条件,才能进行这种特殊处理:

  1. As of the time the stock was issued, 发行公司收到的股票总额, 作为对资本的贡献和作为实缴盈余, must not have exceeded $1 million.
  2. 股票必须是为金钱或财产发行的(股票或证券除外). 因此,股票不能作为对葡京官网的补偿. 在某些公司重组中获得的股票也符合条件. 股票可以是S公司的普通股、优先股和股票.
  3. 在上一年之前的五年里,这种损失是持续的, 公司不能从某些被动来源获得50%或更多的收入.
  4. 申请特殊待遇的纳税人必须是个人(包括, if certain conditions are satisfied, 通过持有出售股票的合伙企业的权益而要求赔偿损失的个人). 然而,这种特殊待遇不适用于公司、信托或地产.
  5. 股票必须已经发放给要求特殊待遇的个人, 或个人通过该合伙企业要求特殊待遇,并在出售前一直由该个人(或合伙企业)持有.

In any year, 根据这些规则,一般情况下的总损失不能超过50美元,000 (or $100,000 if you file a joint return).

Tax Planning Idea

这里有一个窍门,就是在数年内卖出亏损股票,以最大限度地利用IRC 1244的税收优惠. There is no formal election needed, 在处置年度内,你只需将损失的相关部分视为正常.

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As previously mentioned, 资本损失规则的这个特殊例外并不总是为人所知或适用的, 当涉及到S公司的股票时,我们经常会发现它被忽略了. 如果你因处置一家小企业而预料到损失, 一定要把第1244节作为一个可行的选择. If you’d like to speak with a member of our SC&H税务团队讨论围绕该配置的规划想法,以创造最大的税收效益, send us a message.